Impactos Fiscales al Comercio Exterior
2do Examen Parcial
Amairani Álvarez Peña
Alexa Velázquez Cortes
Criterios Generales
Puede hacer uso de cualquier material, pero sus respuestas tienen que apoyarse en el Tratado para Evitar la Doble Tributación que escogió.
Siempre asumirá a las empresas y personas como residentes o EP de México y del país que escogió
Intereses
Una empresa subsidiaria (45% de capital accionario por parte de la Matriz) localizada en México realiza un pago de $100,000 dls a su casa matriz.
- ¿Qué país debe cobrar impuesto por este ingreso y a quién se lo cobra?
La tributación de estos ingresos plantea la cuestión de qué país y quién es responsable de ellos.
En la recaudación de impuestos de la subsidiaria que envía el pago a su matriz, se debe considerar a México por ser la ubicación de dicha subsidiaria.
En el caso de México, su responsabilidad recae en la recaudación de estos impuestos.
Australia debería cobrar impuestos a la filial mexicana que envía el pago a su matriz australiana ubicada en el país.
- ¿Puede el país donde se originó el pago cobrar un impuesto, a cuánto asciende el monto a pagar de impuesto tanto en ese país como en México?
Entre México y Australia se ha hecho una comparación en cuanto a la recaudación de impuestos y las personas físicas que pagarían impuestos. Al hacer suposiciones sobre las tasas de retención, se puede calcular el impuesto a pagar en cada país. Sin embargo, las tasas impositivas reales pueden variar, por lo que es fundamental utilizar las tasas impositivas actuales para realizar cálculos precisos.
- ¿Cuánto se debe pagar en impuestos al país de origen y a México, si corresponde? ¿Puede el país de origen imponer un impuesto?
México:
Los ingresos de la subsidiaria pueden estar sujetos a impuestos mexicanos, los cuales se calculan y deducen antes de su transmisión a la matriz.
$20,000 sería el monto a pagar como impuesto en México, suponiendo una tasa de retención de impuestos del 20%. Esto se calcularía tomando el 20% del ingreso total, que en este caso es $100,000.
Australia:
Los ingresos enviados a la empresa matriz por la filial en Australia son objeto de tributación limpia si la empresa matriz opera en el mismo país. Para aclarar, Australia calculará y retendrá el impuesto antes de transferir el pago a la empresa matriz.
En Australia, si consideramos una tasa de retención de impuestos del 25%, la factura de impuestos ascendería a 25.000 dólares. Esto equivale al 25% de la suma original de 100.000 dólares.
- Haga un esquema con sus respuestas.
Dividendos
Una empresa relacionada administrativamente con su matriz en México, decreta un dividendo del 10% sobre utilidades de $1,000,000.00 y le envía dicha cantidad a la empresa
- ¿Qué país puede cobrar impuesto sobre dicho ingreso?
Ambos países pueden gravar los impuestos, los mecanismos y tasas varían según las leyes de cada país y los tratados fiscales existentes.
México puede imponer una retención en origen sobre los dividendos pagados a empresas extranjeras, mientras que Australia puede gravar a la empresa receptora según su propio código fiscal. Sin embargo, si existe un tratado de doble imposición entre México y Australia, puede limitar las tasas de retención que México puede aplicar y permitir a las empresas francesas compensar dichas retenciones con sus impuestos en Australia.
- ¿Puede el país en donde se originó el pago del dividendo retener una parte del pago en forma de un impuesto, a cuánto ascendería dicha retención?
Sí, México puede retener parte del dividendo pagado como impuesto. La tasa de retención de impuestos dependerá de la legislación mexicana y del tratado fiscal entre México y Australia. Tomando en cuenta únicamente la legislación interna de México y no posibles tratados, el impuesto sobre la renta (ISR) sobre un 10%.
- Realice un cálculo del pago de impuestos en México, tomando en cuenta que la tasa impositiva en nuestro país asciende a 30%.
10% de utilidades $1,000,000.00
Impuesto mexicano = 0.10 x $1,000,000 = $100,000.00
Si adoptamos una tasa de retención del 10% del impuesto sobre la renta sobre los dividendos de residentes en el extranjero: ISR retención en origen = 0.10 x $100,000 = $10,000.00
Pensión
Una persona originaria del país que usted escogió decide retirarse a México (San Miguel Allende) y recibe una pensión equivalente a $12,000 dólares americanos al año proveniente de dicho país
- ¿Qué país puede cobrar impuestos sobre dicho ingreso?
La pensión correspondiente a un jubilado de origen alemán:
¿A qué jurisdicción de país está sujeta la tributación sobre este tipo de ingresos?
El país de origen de una pensión a menudo tiene derechos impositivos sobre los ingresos generados allí, lo que significa que Alemania podría enfrentar impuestos sobre sus pensiones.
¿Sobre los ingresos que se han obtenido, es posible que México cobre impuestos?
Dependiendo de los acuerdos tributarios de pensiones entre Australia y México y de las legislaciones tributarias, a México también se le podría permitir imponer impuestos sobre estos ingresos.
San Miguel de Allende en México es donde un jubilado vende su casa. Está disponible para su compra ahora
- ¿Puede México cobrar impuesto sobre dicho ingreso?
La transacción de venta se lleva a cabo en San Miguel de Allende, que es donde se encuentra la casa, por lo que México tiene jurisdicción fiscal sobre la venta.
Estas operaciones se resumen sucintamente en la siguiente ayuda visual:
- Suponga que dicho pensionado compra una casa, luego la vende, ¿Qué país cobra impuestos por dicha venta?
Para realizar un análisis profundo y preciso es fundamental tener en cuenta las normas tributarias vigentes y los tratados globales a la hora de determinar qué nación está autorizada a percibir impuestos por cada operación que involucre la pensión recibida de Australia y la venta del San Miguel. Propiedad de Allende, México.
- Realice un esquema de ambas operaciones.
Agente independiente
Ud es un destacado consultor Internacional y una empresa localizada en el país con el que tenemos un Tratado para evitar la doble tributación lo contrata para realizar una consultoría, que ud estima tomará alrededor de 6 meses (180 días).
La empresa está de acuerdo en pagarle el equivalente a $60,000 al mes por dicho trabajo y le dice que la tasa de impuesto sobre la renta en ese país es de 35% para ese nivel de ingreso.
Impuestos australianos:
El impuesto australiano se calcula sobre la base de unos ingresos mensuales de 60.000 dólares australianos.
Impuesto australiano = $60.000 * 0,35 = $21,000.
Paga 60.000 dólares al mes, de los cuales 21.000 dólares se retendrán como impuesto sobre la renta australiano.
¿A cuánto asciende el monto de Impuestos a pagar mensualmente en México si la tasa impositiva es de 30%?
Impuestos en México:
Suponiendo que usted es residente fiscal en México y debe pagar impuestos sobre todos sus ingresos independientemente de dónde los obtenga, el impuesto se calcula primero sobre el monto total recibido y luego tomaremos un crédito por el impuesto pagado en Australia.
Impuesto mexicano sobre $60,000 = $60,000 * 0.30 = $18,000.
Tendrás que pagar 18.000 dólares en impuestos al mes antes de tener en cuenta un crédito fiscal por impuestos pagados en México.
Si consideramos el impuesto ya pagado en Australia, que es de $21,000, y asumimos que México te permite reclamar ese monto contra tu impuesto mexicano, no tendrás que pagar ningún impuesto adicional en México porque el monto pagado en Australia ya es más de Su monto debe ser pagado en México. Después de solicitar créditos por impuestos pagados en Australia, el impuesto mensual adeudado en México será de $0. Sin embargo, vale la pena señalar que este cálculo es una simplificación y puede haber otros factores y regulaciones que lo afecten.
Participación en el Consejo de Administración
Un alto ejecutivo de una empresa con Inversión extranjera directa en México, la empresa está constituida en México y una vez al año, el ejecutivo, viaja desde su país para la junta anual del Consejo de Administración.
Como miembro de dicho Consejo, nuestro ejecutivo recibe un emolumento de una moneda de oro conocida como Centenario, cuyo valor asciende aproximadamente $47,500.00 pesos.
- ¿Qué país debe cobrar impuesto sobre dicho ingreso?
Ambos países, México y Australia, podrán gravar estos ingresos conforme a lo dispuesto en sus respectivas leyes fiscales y tratados fiscales. Dado que estos ingresos surgen de actividades realizadas dentro de México, la legislación mexicana puede clasificarlos como ingresos de fuente mexicana. Australia, como país de residencia del ejecutivo, también puede pagar estos ingresos porque son ingresos mundiales de un residente fiscal.
- ¿Puede el otro país cobrar un impuesto sobre el mismo ingreso?
Sí, sin embargo, muchos países cuentan con tratados fiscales para evitar la doble imposición. México y Australia tienen un tratado de doble imposición, lo que significa que si un ejecutivo paga impuestos en México, puede obtener un crédito en Australia por los impuestos pagados. Depende de las disposiciones específicas del tratado.
- Realice un esquema de la operación.
Estudiante
Como recién egresado de la Universidad Mondragón, ud decide irse a estudiar un postgrado en el extranjero, es decir su país con el que tenemos un Tratado para evitar la doble tributación.
Como tal, debido a que ud es un excelente estudiante, recibe una beca y se mantiene con algo de dinero que le dan familiares y que ud tenía ahorrado. Sin embargo, no le alcanza y decide emplearse como mesero en uno de los muchos restaurantes que tiene la ciudad.
Para estudiar y trabajar de manera efectiva en el extranjero, es fundamental comprender las regulaciones fiscales tanto en su país de origen (México) como en el país donde responde temporalmente (Australia). En lo que respecta a Australia y México, existe un tratado para evitar la doble imposición, que evita que se le impongan impuestos dos veces sobre las mismas ganancias.
¿Qué tratamiento impositivo reciben tanto los ingresos que recibe desde México como los ingrese que obtiene en el país en donde estudia?
Contribución de México a mis ingresos: Desde el sur de la frontera llega un flujo de asistencia financiera que aumenta mis ingresos. Los ingresos recibidos de México son un componente esencial de mi situación financiera general, lo que los convierte en una fuente vital de apoyo. Sin él, tendría dificultades para llegar a fin de mes y mantener mi nivel de vida. Entonces, el pago que recibo de México no es sólo un lindo bono; es una parte integral de mi seguridad financiera. Vale la pena tener en cuenta que el dinero ganado en México, ya sea una beca o una ayuda financiera brindada por familiares, está sujeto a las leyes fiscales mexicanas. En algunos casos, este dinero puede estar exento de impuestos de acuerdo con la ley, o podría estar gravado a una tasa específica, dependiendo de ciertas variables.
Ingresos obtenidos en Australia:
Los ingresos que obtengas trabajando como mesera en Australia estarán sujetos a las leyes fiscales australianas. Australia tiene un sistema fiscal establecido y es altamente probable que debas pagar impuestos sobre tus ingresos laborales.
Comente sobre qué tan factible es, en la práctica, que pague impuestos en el país en donde estudia.
Factibilidad de pagar impuestos en Australia:
En la práctica, es muy probable que pagues impuestos en Australia por los ingresos que generes trabajando como mesera. Australia tiene un sistema fiscal eficiente y efectivo. Como residente fiscal en Australia durante tu estancia, estarás sujeta a las leyes fiscales locales, incluyendo impuestos sobre la renta y la seguridad social.
Procedimientos para evitar la Doble Tributación
Como usted sabe, México realiza su procedimiento para evitar la doble tributación mediante el Método de la Acreditación o crédito.
Por favor, siguiendo el ejemplo del libro y presentado en clase, efectúe el siguiente ejercicio:
Una empresa, tiene ingresos por $500,000. 00 dis en el país de su Tratado, en dicho país paga el 25% de ISR sobre dichos ingresos y el resto lo envía a México, sede de la matriz que incorpora dichos ingresos a su ingreso total. Suponga que en México el ISR a pagar es de 30%.
Impuestos y tasas de australia:
ISR para Australia= $500.000 x 0,25 = $125.000
Ingresos australianos después de impuestos = $500 000 - $125 000 = $375 000
Impuestos en México:
ISR para México (sin crédito) = $375,000 x 0.30 = $112,500
Crédito Financiero:
Dado que se pagaron $125,000 en impuestos en el país del tratado, esa cantidad es acreditable contra el ISR de México, pero el crédito no puede exceder el ISR calculado de México. El crédito fiscal es de $112,500, que es el ISR calculado en México, ya que Australia paga un ISR mayor.
ISR a pagar en México después del crédito:
$112,500 - $112,500 = $0
Luego de aplicar el crédito fiscal, no se tiene que pagar un ISR adicional en México sobre ese ingreso.
- Muestre el pago final de impuestos de la empresa y el ingreso total que recibe.
La empresa pagó un total de 125.000 dólares en impuestos en Australia y, gracias a los créditos fiscales, no pagó impuestos adicionales en México. Los ingresos iniciales de la empresa fueron de 375.000 dólares de 500.000 dólares, después de impuestos en el país del tratado.
- Finalmente dígame, que documentos debe mostrar a las autoridades mexicanas para comprobar que los ingresos mencionados ya estuvieron sujetos a imposición fiscal en el país originario del ingreso.
Declaración de Impuestos del País Originario
Comprobante de Pago de Impuestos
Documentación de la Naturaleza del Ingreso
Certificación o Carta de las Autoridades Fiscales del País Originario
Documentación del Tratado para Evitar la Doble Tributación
Documentación Corporativa
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