ANTECEDENTES

MARCO JURIDICO PARA LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

¿Cómo regula México la imposición y administración de impuestos?

La jerarquía de las principales leyes fiscales en México aplica de la siguiente manera:

• Ley de Ingresos de la Federación.
• Tratados internacionales (de los que México sea parte).
• Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
• Leyes Ordinarias: Ley del IVA, Ley del ISR, Ley del IEPS, Ley del ISAN, etc.
• Reglamentos de las leyes ordinarias.
• Código Fiscal de la Federación y su reglamento
• Derecho Federal Común (aplicable en casos no estipulados en las anteriores leyes).
• Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
• Miscelánea Fiscal.
• Decretos, Acuerdos, Circulares y Reglamentos Orgánicos.

y particularmente en el Impuesto sobre la Renta. . .

Es un impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas durante el ejercicio. Y se puede decir que es la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas por el gobierno para todos los contribuyentes.

Tres instrumentos importantes:

• Miscelánea Fiscal. 

Documento con vigencia anual, que agrupa y facilita el conocimiento de las reglas dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales.

• Código Fiscal de la Federación.

Es la que regula la aplicación de las contribuciones que impone el Estado como: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

• Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación de algún tipo de servicio.

 ¿Qué es un Tratado para evitar la Doble Tributación?

El Art.4 de la ISR (Ley de impuesto sobre la renta) establece que los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación solo serán aplicables a los contribuyentes que:

• Acrediten ser residentes en el país de que se trate.
• Cumplan con las disposiciones del tratado.
• Cumplan con las demás disposiciones de procedimiento contenidas en la ISR

Es decir, debe de cumplir en principio con estos tres requisitos.

En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retención inferiores a las señaladas en Ley, las tasas establecidas en dichos tratados se pueden aplicar directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados, el residente en el extranjero tiene derecho a solicitar la devolución por la diferencia que corresponda.

Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia surtirán efectos sin necesidad de legalización y solamente será necesario exhibir traducción autorizada cuando las autoridades fiscales así lo requieran.

¿Por qué se celebran y cuál es el propósito de contar con estos Tratados?

Generan un ambiente favorable a la inversión. Al firmar un convenio para evitar la doble tributación, un país está dando una señal positiva a la inversión extranjera y otorga a los inversionistas seguridad respecto de los elementos negociados, aun en el caso de modificación de la Ley interna.

REFERENCIAS: 

http://www.diputados.gob.mx

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

https://www.sat.gob.mx/consulta/06888/conoce-los-beneficios-que-tienes-como-residente-en-el-extranjero

http://facturama.mx

http://www.oas.org